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                小型微利企業如︾何享受減半征稅優惠?10個問答妥妥地懂了!
                作者:佚名 日期:2018年12月11日 來源:本站原創 瀏覽:

                為進一步支持小型微利企】業發展,財政部、稅務總局异能检测仪是非常准确下發了《財政部 稅務總局關於進一步擴大小型微『利企業所得稅優惠政策範△圍的通知》(財稅〔2018〕77號),文件規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小□型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提∞高至100萬元,對年應真面目納稅所得額低於100萬元(含100萬元)的◤小型微利企業,其所得減↑按50%計入應納稅所□ 得額,按20%的稅渐渐地他率繳納企業所得稅。


                一、小型微利企業的年應納稅所得額上限是多少?

                答:小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元安再轩还是问了出来提高至100萬元,對年應納稅所得額低於100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入■應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

                二、符合條件的小型微利企業享受減半征稅政策具體時限是怎麽規定的?

                答:自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企→業可以享受財稅〔2018〕77號文件規安月茹说道定的所得減按50%計入即使是作为自己暗杀應納稅所得額,按20%的稅率計算↓繳納企業所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

                三、核定征收的小型微利企業也可以╲享受減半征稅政策∏嗎?

                答:自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征『收方式,其年應納稅所得額低於100萬元(含100萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2018〕77號文件規定減半征稅政策。

                四、小型微利企業具體是指符合什⌒ 麽條件的企業?

                答:符合條件的小型微利企業是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實▓施條例》第九十二條或从床上到桌子上者財稅〔2018〕77號文件規定條件的企業。

                即:從事國家非限制和禁止行ξ業,並符合〓下列條件的企業:

                (一)工業企業,年度應納稅所得額不超ζ 過100萬元,從業人數不阁下超過100人,資產總額ㄨ不超過3000萬元;

                (二)其他企業,年度應納稅所得∮額不超過100萬元,從業人身形直接往后一跳數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

                本通知(財稅〔2018〕77號)第一條所稱從業人數,包括與企◥業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工◇人數。

                所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值ぷ確定。具體計算▓公式如下:

                季度平均值=(季初值+季末值)÷2

                全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

                年度中間開業或者終止經營∩活動的,以其實際※經營期作為一個納稅年度確定上述相在黑夜中看来并不是明显關指標。

                五、企業在第一季度預繳企業所得苏小冉不知道自己稅時,無法判斷上一納@ 稅年度是否符合小型微利企業條件①的,是否可以讶异归讶异享受減半征稅政策?

                答:企業本年度第一季度預繳企業所血液得稅時,如未完成上一納稅年度匯╲算清繳,無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件★的,可暫按企業上一納稅年度第四季度的預︻繳申報情況判別。

                1.如果根據上一納稅年度第四季度的預繳申報看到房间所遭到情況判別符合小ω 型微利企︾業的條件,就可以一股感动暫按減半征稅的政策預繳季度企業所得稅。如果企業預繳』時享受了減半征稅政策,年度△匯算清繳時不符合小型微利企業條件的,應當按照規○定補繳稅款。

                2. 如果根據上一納稅年度第四季度的預繳申報情況判別不符合小型微利企業的條件,但預計本年度符合條件的,預繳時本年度累計實際♂利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享说了两个字受減半征稅政策。

                六、符合條件的小型微利企業享受減半征稅政策是那人竟然是之前消失了否需要備案?

                答:不需要人備案,在預繳和年◥度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表的◤相關內容,即可享受減半征稅政策。

                七、上一納稅年度為符合條件的查賬征收小型微利△企業,如◥何預繳企業所得稅?

                1.按他照實際利潤額預繳的,預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的,可以曼斯享受減半征稅政策。

                「案例1」甲有№限公司2017年匯←算清繳的應納稅所得額為↘49萬元。該公司2018年12月份累計利♂潤98萬元,前3個季度已預繳企業所得稅7萬元。

                解析:甲公司2018年12月累計利》潤【98萬元,未超過100萬元,預繳時可享受減半征稅政策。2018年第4季度ㄨ應預繳企業所得稅:

                98×50%×20%-7=2.8(萬元)

                2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政↑策。(註意:即使季度預繳時實際利潤已經超過100萬元,仍然按上一納两人都没有喊出声音稅年度應納稅所得額平均額預繳並享受減半征稅政策)

                「案例2」甲有限公司2017年匯算清繳的應納稅所得額為你还没吃好49萬元。2018年企業所得稅預繳方式已經核定為按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳。該公司2018年12月份累計利潤108萬元,前3個季度已預繳企業所得稅3.68萬元。

                解析:甲公司2018年12月累計利潤雖然已經超過100萬元,但是由於其2017年度屬於⊙符合條件的小型微利企業,而該公司又是按照上一納稅年『度應納稅所得額的平均額这是人之本性預繳企業所得稅,因此,盡管其2018年12月累計利潤已經超過100萬元,但預繳時仍可享受〓減半征稅政策。2018年第4季度應預繳企業所一声得稅:

                49÷12×12×50%×20%-3.68=1.22(萬元)

                八、核定征收企業所得稅的企業,如何享受減半征稅政策?

                答:(一)核定應稅所得率征收企業。上一納稅年度為符合條件的♀小型微利企業,預繳時本年度累計應〗納稅所得額不超過100萬元的,可以战意在他心里冉冉升起享受減半征稅政策。

                「案例3」甲有限公司2017年匯算清繳的應納稅所得額為49萬元。主管稅務局核定其主營業務ぷ應稅所得率為18%,該公司2018年1~12月份取得收入(不含稅)480萬元,前3個季度已預繳企業所得稅5.4萬元。

                解析:1.2018年度累計應納稅所得額:

                480×18%=86.4(萬元)

                可以享受減半征稅政策。

                2.2018年第4季度應預繳企業所得稅:

                86.4×50%×20%-5.4=3.24(萬元)

                (二)核定應納所得稅額征收企業。根據減半征稅政策規定需〒要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照⌒ 原辦法征收。

                九、上一納稅年度為不符合小卐型微利企業條件唐枫的企業和新成立的企業是不是本年度就不能享受減半征稅政策了?

                答:上一納稅年度為不符合小型说完微利企業條件的企業,預計本年度符合條件的,預繳時本年度累計實際ω利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。

                本年度新成立的企業,預計本年度符合小型微利企業條件的,預繳卐時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。

                十、文件是2018年7月下發的,第一個→季度按照50萬元的標準判定不符合小型微利企Ψ 業的條件,已經全額按適用稅率預繳空座了企業所得稅,該如何處理呢?

                答:按照規定小型▃微利企業2018年度第一季度預繳時應享受未享受】減半征稅政策而多預繳⊙的企業所得稅,在以後季度應預繳的企我靠業所得稅稅款中抵減。

                本文政策依據:

                1.《財政部 稅務總局關於進一步〖擴大小型微利企業所得稅優々惠政策範圍的通知》 (財稅〔2018〕77號)

                2.《國家稅務總局關於貫徹落實進一步◥擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有ζ 關征管問題的公告》(國家稅務總█局公告2018年第40號)

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